Polski Ład. Optymalna forma opodatkowania w 2022 roku

W podatku dochodowym od osób fizycznych zostaje podwyższona kwota dochodu, powyżej którego zastosowanie znajduje stawka 32%. Zwiększono również kwotę zmniejszającą podatek do 5.100 zł. Ponadto wprowadzono ulgę dla klasy średniej, która polega na tym, że osoby uzyskujące przychody ze stosunku pracy, a także przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mają prawo do dodatkowego odliczenia od dochodu. Ulga przysługuje tym podatnikom, których dochody mieszczą się w przedziale od 68.412 zł do 133.692 zł.

Jak w takiej sytuacji wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania PIT tak, aby zapłacili najmniejszy podatek dochodowy i składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Dla uproszczenia kalkulacji przyjęto, że przedsiębiorca nie uzyskuje kosztów uzyskania przychodów. Nie zostały również uwzględnione składki na ubezpieczenie społeczne ani różnego rodzaju odliczenia od dochodu. W kalkulacji przyjęto obliczenie podatku dochodowego na zasadach ogólnych również w rozliczeniu z małżonkiem, zakładając, że nie uzyska on żadnych dochodów. Kalkulacje zostały przedstawione w ujęciu rocznym.

Składkę zdrowotną w przypadku podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych wylicza się, mnożąc stawkę 9% z dochodem z działalności gospodarczej.

W przypadku podatników opodatkowanych podatkiem liniowym stawka wynosi 4,9%, chyba że dochód nie przekracza minimalnego wynagrodzenia za pracę w przyszłym roku, czyli kwoty 3.010 zł. Wtedy stosuje się stawkę 9%, a podstawą wyliczenia składki zdrowotnej jest minimalne wynagrodzenie za pracę.

W przypadku podatników opodatkowanych ryczałtem wysokość składki zależy od wysokości przychodów przez nich uzyskiwanych.

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem będzie wynosić 9% podstawy wymiaru, którą stanowić będzie:

• 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez prezesa GUS, jeżeli jego roczne przychody nie przekroczą kwoty 60.000 zł;
• 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 60.000 zł, ale nie przekroczą 300.000 zł;
• 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 300.000 zł.

Obecnie nie jest znane przeciętne miesięczne wynagrodzenie za IV kwartał 2021 roku, dlatego też na potrzeby kalkulacji przyjęte zostało przeciętne miesięczne wynagrodzenie za IV kwartał 2020 roku. Wynosi ono 5.655,43 zł.

Wyliczając podatek dochodowy na zasadach ogólnych, jeśli dochód nie przekracza 120.000 zł, to należy go pomnożyć przez 17% i odjąć 5.100 zł. Jeśli zaś przekracza tę kwotę, to podatek wynosi 15.300 zł, powiększony o nadwyżkę powyżej 120.000 zł pomnożoną przez 32%.

Podatek liniowy wylicza się, mnożąc dochód przez stawkę 19%. Ryczałt zaś, mnożąc przychód przez właściwą stawkę ryczałtu.

Tabela. Wyliczenie dla podatników osiągających przychody/dochody na poziomie minimalnego wynagrodzenia

Tabela. Wyliczenia dla podatników osiągających przychody/dochody na poziomie 80.000 zł.

Są to podatnicy, którzy mogą zastosować ulgę dla klasy średniej. Wzór, na podstawie którego została wyliczona kwota ulgi, jest właściwy dla podatników osiągających dochód w przedziale od 68.412 zł do 102.588 zł. (80.000 zł x 6,68% – 4566 zł) : 0,17 = 4.576,47 zł

W poniższej tabeli uwzględniono również podatników mogących skorzystać z ulgi dla klasy średniej. Tym razem ulga została wyliczona dla podatników osiągających dochody w przedziale 102.588 zł – 133.692 zł.

(125.000 zł x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17 = 3.773,53 zł

Tabela. Obciążenia najlepiej sytuowanych podatników, których przychody/dochody przekraczają 300.000 zł.