Kiedy darowizna towarów nie podlega VAT

Autor: Adam Okonkwo

Dodano: 25 kwietnia 2022
darowizna towarów w VAT
Jak wiadomo, przedmiotem opodatkowania VAT jest między innymi odpłatna dostawa towarów. Ustawa o VAT uznaje za nią także niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym. Chodzi tu o darowizny towarów i ich opodatkowanie VAT. Problemy pojawiają się, chociażby w kontekście prawidłowego wyliczania wartości darowanego towaru.

Jak wiadomo, przedmiotem opodatkowania VAT jest między innymi odpłatna dostawa towarów. Ustawa o VAT uznaje za nią także niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym. Chodzi tu o darowizny towarów i ich opodatkowanie VAT. Problemy pojawiają się, chociażby w kontekście prawidłowego wyliczania wartości darowanego towaru.

W myśl z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumiane jest również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.

Warunki uznania darowizny towarów za podlegającą VAT

Czynność taka uznana jest za dostawę, w szczególności w następujących przypadkach:

  • przekazania lub zużycia towarów na cele osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
  • wszelkich innych darowizny.

Ma to miejsce, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało w całości lub choćby w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia takich towarów lub ich części składowych.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego rozpatrywać należy w świetle art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, a więc zakresów, w jakich towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Skoro więc podatnik prowadzi działalność opodatkowaną, to z zasady odlicza naliczony podatek od wszystkich dokonanych zakupów. W związku z tym naliczenie podatku przy przekazaniu nieodpłatnym takich towarów pozostaje w zgodzie z zasadą proporcjonalności VAT.

Warto w tym miejscu odwołać się do zapisu art. 16 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Zgodnie z jego treścią wykorzystanie przez podatnika towarów stanowiących część majątku jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników, które przekazuje nieodpłatnie lub w ujęciu ogólnym, które przeznacza do celów innych niż prowadzona działalność, gdy VAT od tych towarów lub ich części podlegał w całości, lub w części odliczeniu, jest uznawane za odpłatną dostawę towarów.

Jak widać, rozwiązania ustawy o VAT i dyrektywy 112 są całkowicie zbieżne w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towaru.

Korzyści 

Z tego artykułu dowiesz się m.in.:

  • Jakie są warunki uznania darowizny towarów za podlegającą VAT?
  • Kiedy darowizna towarów podlega VAT?
  • Kiedy darowizny towarów są wolne od VAT?
  • Jak rozliczać prezenty o małej wartości i próbki?
  • Jak prowadzić ewidencję darowanych prezentów?
  • Jakie są skutki oddania towaru do testu?
  • Jakie skutki wywołuje darowizna towaru kontrahentowi unijnemu?
  • Jakie skutki wywoła darowizna towaru do testu za granicę?

Testuj Portal Biur Rachunkowych i magazyn Biuro Rachunkowe w praktyce przez 14 dni bezpłatnie.

To kompleksowy serwis ekspercki przeznaczony specjalnie dla właścicieli biur rachunkowych, który oferuje:

  • Portal Biur Rachunkowych – aktualności, zmiany, komentarze (w podziale na 12 zagadnień tematycznych), porady
  • Magazyn papierowy i elektroniczny
  • Indywidualne konsultacje z ekspertami
  • Osobistego Opiekuna
  • Codzienne newslettery
  • Materiały „na życzenie”
  • E-booki, zestawienia, narzędzia
Oferta specjalna »

Logowanie:

Adres e-mail:

Hasło

Nie pamiętam hasła

Autor: Adam Okonkwo

prawnik, specjalista podatkowy, wieloletni pracownik organów skarbowych