Przedmiotem opodatkowania VAT jest między innymi odpłatna dostawa towarów. Jednak ustawa o VAT uznaje za nią także niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym. Sprawdź, kiedy przekazując darowiznę masz obowiązek rozliczyć podatek.
Do objęcia VAT nieodpłatnego przekazania przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, ustawa o VAT wymaga jedynie, aby podatnikowi przysługiwało w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Po spełnieniu określonych warunków, darowizna może być czynnością opodatkowaną VAT. Sprawdźmy, jak prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania takiej czynności.
Rozliczanie VAT w przypadku samochodów osobowych budzi pewne kontrowersje. Często pracodawcy biorą w używanie (na podstawie umów najmu czy leasingu) samochody, które następnie udostępniają pracownikom, godząc się na używanie także w celach prywatnych i przyjmując założenie, że będą odliczać 50% VAT naliczonego. Powstaje pytanie, jak ma się do tego jednak owo nieodpłatne udostępnianie? Czy będzie ono opodatkowane?
W dwóch tegorocznych orzeczeniach WSA w Gliwicach rozpatrywał spór między podatnikiem, a organem podatkowym, dotyczący zasadności opodatkowania podatkiem od towarów i usług nieodpłatnych przekazań węgla. Sprawa jest niezwykle istotna z uwagi na to, co dzieje się na rynkach tego surowca.
Jak wiadomo, przedmiotem opodatkowania VAT jest między innymi odpłatna dostawa towarów. Ustawa o VAT uznaje za nią także niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym. Chodzi tu o darowizny towarów i ich opodatkowanie VAT. Problemy pojawiają się, chociażby w kontekście prawidłowego wyliczania wartości darowanego towaru.
W myśl z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumiane jest również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa.
Warunki uznania darowizny towarów za podlegającą VAT
Czynność taka uznana jest za dostawę, w szczególności w następujących przypadkach:
Ma to miejsce, pod warunkiem, że podatnikowi przysługiwało w całości lub choćby w części prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia takich towarów lub ich części składowych.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego rozpatrywać należy w świetle art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, a więc zakresów, w jakich towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Skoro więc podatnik prowadzi działalność opodatkowaną, to z zasady odlicza naliczony podatek od wszystkich dokonanych zakupów. W związku z tym naliczenie podatku przy przekazaniu nieodpłatnym takich towarów pozostaje w zgodzie z zasadą proporcjonalności VAT.
Warto w tym miejscu odwołać się do zapisu art. 16 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Zgodnie z jego treścią wykorzystanie przez podatnika towarów stanowiących część majątku jego przedsiębiorstwa do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników, które przekazuje nieodpłatnie lub w ujęciu ogólnym, które przeznacza do celów innych niż prowadzona działalność, gdy VAT od tych towarów lub ich części podlegał w całości, lub w części odliczeniu, jest uznawane za odpłatną dostawę towarów.
Jak widać, rozwiązania ustawy o VAT i dyrektywy 112 są całkowicie zbieżne w zakresie opodatkowania nieodpłatnego przekazania towaru.
Z tego artykułu dowiesz się m.in.:
Jak wiadomo, przedmiotem opodatkowania VAT jest między innymi odpłatna dostawa towarów. Ustawa o VAT uznaje za nią także niektóre czynności o charakterze nieodpłatnym. To zaś budzi ważne pytania o rozliczanie VAT. Chociażby w kontekście prawidłowego wyliczania wartości przekazywanego nieodpłatnie towaru.
Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
ul. Łotewska 9a,
03-918 Warszawa
Centrum Obsługi Klienta
Czynne: pn-pt w godz. 8:00-16:00
Telefon: 22 518 29 29
Fax: 22 617 60 10
Email: [email protected]
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a 03=918 Warszawa Centrum Obsługi Klienta Czynne: pn-pt w godz. 8:00-17:00 Telefon: 22 518 29 29 Fax: 22 617 60 10 [email protected] Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a 03=918 Warszawa Centrum Obsługi Klienta Czynne: pn-pt w godz. 8:00-17:00 Telefon: 22 518 29 29 Fax: 22 617 60 10 [email protected] Wiedza i Praktyka ul. Łotewska 9a 03=918 Warszawa Centrum Obsługi Klienta Czynne: pn-pt w godz. 8:00-17:00 Telefon: 22 518 29 29 Fax: 22 617 60 10 [email protected]